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投资股东和经营股东(股东出资未注明投资款)

综上所述举例说明如下:

1、A上市公司需支付境外香港投资方2010年股息200万元,按照税法规定,A上市公司负有代扣代缴义务,应为香港投资方代扣代缴企业所得税,根据内地与香港税收安排规定,假如香港投资方是直接拥有该上市公司至少25%资本的公司,则适用税率为5%,即代扣代缴企业所得税10万元(200万元×5%)。

2、B上市公司需支付境外台湾投资方2010年股息100万元,按照税法规定,B上市公司负有代扣代缴义务,应为台湾投资方代扣代缴企业所得税,适用税率为10%,即代扣代缴企业所得税10万元(100万元×10%)。

上海畅联国际物流股份有限公司2018年年度权益分派实施公告

1、对于持有公司有限售条件流通股A股股票的个人股东及证券投资基金,根据《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)有关规定,解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税,实际税率为10%,税后每股实际派发现金红利为0.135元。

2、对于持有公司股票的合格境外机构投资者(“QFII”)股东,根据国家税务总局《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕47号)的规定,公司按照10%的税率统一代扣代缴企业所得税,每股实际派发现金红利0.135元人民币。如相关股东认为其取得的股息、红利收入需要享受税收协定(安排)待遇的,可按照规定在取得股息、红利后自行向主管税务机关提出申请。

税费

1、在基金层面,根据税法的相关规定,公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得,无需缴纳企业所得税。

2、股权转让所得,按照基金企业的所得税税率,缴纳企业所得税。

3、公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配,因此对于公司型投资者来说,以股息红利形式获得分配时,根据现行税法的相关规定,不需再缴纳所得税,故不存在双重征税。

4、自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴,因而需承担双重征税(公司所得税与个人所得税)。

私募基金税务问题简述

1、基金管理人,管理人在整个私募基金的运作中主要获得两部分收入:一是管理基金所取得管理费用;二是因管理基金产生的提成收益。这两部分收益均是管理人提供服务所获得的收益,故都应当缴纳营业税和所得税。由于管理人的特殊身份,基金需要管理人进行相关运作并产生收益或亏损,管理人运用基金财产所获得的收益,并不属于管理人,所以不需要缴纳税费。但基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入,依法缴纳营业税、所得税。

2、基金托管人,托管人的情况相较于管理人更为简单一些,因为托管人在整个过程中仅有一个托管费用的收入,就这部分收入,托管人需要缴纳营业税及所得税。

3、基金本身,根据财税(2002)128号文规定,对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。因此,在基金层面获得收益是需要缴纳所得税的。但后续又规定,在代扣代缴之后,基金分配到投资者(包括个人投资者和机构投资者)的收益,均不征收个人所得税和企业所得税。综合看来,前述文件实际是将个人所得税和企业所得税的纳税环节提前了。但财税(2012)85号文规定:“证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得,按照本通知规定计征个人所得税”。

物主表明

1、对于个人(包括证券投资基金)持有的公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85号)规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。即公司在代扣代缴个人所得税后每股实际派发现金红利0.252元。

2、对于合格境外机构投资者(以下简称“QFII”)股东,公司根据《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]47号)的规定,按10%的税率代扣代缴企业所得税,扣税后每股实际派发现金红利0.252元。如相关股东认为取得的红利收入需要享受任何税收协定(安排)待遇的,可按照相关规定在取得红利后自行向主管税务机关提出申请。

杭州诺邦无纺股份有限公司2016年年度权益分派实施公告

1、对于持有公司限售股的个人股东和证券投资基金,根据《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)的规定,解禁后取得的股息红利,按照该通知规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税,实际税率为10%,税后每股实际派发现金红利人民币0.09元。

2、对于持有公司股票的合格境外机构投资者(QFII)股东,由公司根据国家税务总局于2009年1月23日颁布的《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]47号)的规定,按照10%的税率统一代扣代缴企业所得税,税后每股实际派发现金红利0.09元。如相关股东认为其取得的红利收入需要享受税收协定(安排)待遇的,可按照规定在取得红利后自行向主管税务机关提出申请。

【基金管理论文

1、增值税从基金投资活动产生的税收义务来看,我国财政部和国家税务局有关文件都规定了基金的管理者为增值税的纳税人。从投资者买卖基金的税收义务来看,机构投资者应该按照卖出价扣除买入价的余额,作为应纳税所得额负担增值税缴税义务,而个人投资者买卖基金获取的差额是免征增值税的。从基金管理和基金托管的角度来看,管理基金和托管基金而产生的收入,基金管理者和基金托管者要缴纳增值税。

2、所得税从基金投资活动产生的税收义务来看,对于因为从证券市场中取得的收入,暂不征收企业所得税。企业和银行向个人投资者支付股利、债券和储蓄存款的利息时,个人投资者应该缴纳个人所得税。从投资者买卖基金的税收义务来看,机构投资者应该就买卖基金的差额缴纳企业所得税,但是从基金分配的收入暂不缴纳企业所得税。个人投资者买卖基金的差额,暂不征收个人所得税,但是对于从基金分配的收入由企业和银行支付时代扣代缴。从基金管理和基金托管的角度来看,管理基金和托管基金而产生的收入,基金管理者和基金托管者也要缴纳企业所得税。

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